付稿費給網紅要扣繳嗎？業配費的所得類別、扣繳與二代健保補充保費

網紅拍完、貼文也發了，接下來就是付款。這時候很多店家才發現一連串問題：要不要先扣 10%？對方說報價是實拿，那稅誰付？只招待吃飯沒付錢，也要申報嗎？二代健保的補充保費又是什麼？這篇把付款時要判斷的事整理成流程，扣繳率、門檻、申報期限與補充保費都以財政部、國稅局、健保署與全國法規資料庫的原文為準；官方沒有明確說明、要依個案認定的地方，會直接寫出來，不替你下結論。

先看全貌：付款前要回答的四個問題

1. 對方是個人，還是公司或行號？對方以公司或行號名義收款並開立統一發票，和你直接付錢給一個人，處理方式不同。
2. 對方是不是境內居住者？所得稅法第 7 條所稱境內居住的個人，是在境內有住所並經常居住境內者，或在境內無住所、一課稅年度內在境內居留合計滿 183 天者；其他是非境內居住者，扣繳率不同。
3. 你付的是什麼？現金或轉帳、可兌換現金的禮券、商品或招待，三種處理不一樣。
4. 單次金額多少？所得稅的扣繳門檻和補充保費的扣取門檻不同，同一筆錢可能「要扣補充保費、不用扣所得稅」。

付款方式、是否含稅，最好在談合作時就寫進合約；該談哪些項目，見網紅合作費用怎麼談。

判斷流程對照表

情境	所得稅扣繳	二代健保補充保費	你要做的事
對方以公司或行號名義開立統一發票	是向營業人購買勞務，一般不是替個人扣繳的情況；以國稅局認定為準	不屬於給付個人的執行業務收入	取得統一發票、保存合約與付款紀錄
境內居住的個人，屬執行業務報酬	按給付額 10%；每次應扣繳稅額不超過 2,000 元免扣繳，但仍要列單申報	單次給付達 20,000 元，按 2.11% 扣取（免扣取對象除外）	取得對方身分資料、扣繳、繳庫、申報並填發憑單
非境內居住的個人，屬執行業務報酬	按給付額 20%；稿費等項目每次給付額不超過 5,000 元得免扣繳，但仍要填報免扣繳憑單	依對方是否具健保投保資格判斷	扣繳日起 10 日內繳庫並申報
只給商品或招待，不付現金	實物也可能是對方的所得，店家是否列單依個案洽詢國稅局	手冊定義的「給付」形態是現金、票據、股票、可兌換現金的禮券，或轉帳、匯撥	記錄招待內容與價值，有疑問洽詢國稅局
對方是你僱用的兼職人員，按你的指示工作	可能屬薪資所得，依薪資所得扣繳辦法	兼職薪資單次達基本工資（115 年 1 月 1 日起 29,500 元）起扣	依薪資處理，個案洽詢會計師

所得類別：業配費屬於哪一種

所得稅法第 14 條把個人所得分成十類，跟網紅合作最相關的是三類：

類別	所得稅法第 14 條的定義重點	可能對應的合作情況
第二類 執行業務所得	執行業務者的業務或演技收入，減除業務必要費用後的餘額	網紅以自己的專業與帳號獨立創作、發布
第三類 薪資所得	公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得	受你僱用、依你的指揮監督工作
第十類 其他所得	不屬於上列各類的所得，以收入額減除成本及必要費用後的餘額	依個案認定

官方對網紅收入說了什麼

財政部在 114 年 12 月 23 日發布〈個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範〉。依財政部與北區國稅局的說明，網紅自平臺取得的廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞等收入，屬於所得稅法第 14 條第 1 項第 2 類的執行業務所得（表演人）；境內平臺及辦理稅籍登記的境外平臺，自 115 年 1 月 1 日起給付時要扣繳並申報。沒有設帳記載並保存憑證的網紅，可依財政部訂定的費用率計算必要費用，說明中舉的例子是 113 年度表演人費用率 45%。

要注意的是，這份規範處理的是「平臺給付網紅」的收入。我們在 2026 年 10 月查詢財政部與各區國稅局的公開說明，沒有找到針對「店家直接付給網紅業配費」的統一認定。實務上可能因合作內容不同而落在不同類別，例如：

• 對方獨立拍攝、剪輯並用自己的帳號發表，較接近執行業務；健保署實務手冊列舉具有執行業務收入的對象，就包含著作人、經紀人、表演人。
• 對方是你的員工或受你指揮的兼職人員，可能是薪資所得。
• 對方以公司或行號名義收款，是對方的營業收入。

類別會影響扣繳率、對方可以減除的費用，以及補充保費要不要扣。拿不準的時候，請依個案洽詢國稅局，不要自行挑一個看起來扣比較少的類別。另外，所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款規定，個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費收入全年合計 18 萬元以內免稅；這是收受者申報時的免稅規定，業配文報酬能不能算稿費，同樣依個案認定。

扣繳率與門檻

以下整理自各類所得扣繳率標準（最近修正為民國 110 年 6 月 30 日）與財政部稅務入口網問答「執行業務所得如何辦理扣繳？」（2026 年 10 月查詢官方頁面）：

對象	執行業務報酬扣繳率	門檻與例外
境內居住的個人	按給付額 10%	每次應扣繳稅額不超過 2,000 元者免予扣繳；同一納稅義務人全年給付合計不超過 1,000 元者，得免列單申報
非境內居住的個人	按給付額 20%	個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演鐘點費每次給付額不超過 5,000 元者得免予扣繳，但仍應填報免扣繳憑單

「每次應扣繳稅額不超過 2,000 元」換算成給付額，以 10% 計算就是單次給付 20,000 元以下不用扣繳所得稅；超過 20,000 元才扣。這跟補充保費「達 20,000 元」起扣的門檻剛好卡在同一個數字，但方向不同，下面的試算會看得更清楚。

示意試算：三筆不同金額的業配費

以下假設對方是境內居住的個人、所得屬執行業務報酬、不屬補充保費免扣取對象，金額只是示意，不代表任何市場行情：

給付額（示意）	所得稅扣繳	補充保費	實際匯給對方
15,000 元	15,000 × 10% ＝ 1,500 元，不超過 2,000 元，免扣繳	未達 20,000 元，免扣取	15,000 元（仍要列單申報）
20,000 元	20,000 × 10% ＝ 2,000 元，不超過 2,000 元，免扣繳	達 20,000 元：20,000 × 2.11% ＝ 422 元	19,578 元
30,000 元	30,000 × 10% ＝ 3,000 元	30,000 × 2.11% ＝ 633 元	26,367 元

這也是為什麼報價一定要講清楚含不含稅：如果對方以為 30,000 元是實拿，你就得另外負擔稅款與補充保費，給付總額要重新計算，扣繳與補充保費的金額也會跟著變。

扣繳與申報時程

所得稅法第 89 條規定，機關、行政法人、團體、學校、事業、破產財團之破產管理人、執行業務者或信託行為之受託人是扣繳義務人。有營業登記的店家付款給個人時，通常就是扣繳義務人。第 92 條規定的時程如下：

對象	繳庫	申報與填發憑單
境內居住者	每月 10 日前，把上一個月扣的稅款向國庫繳清	每年 1 月底前向稽徵機關申報上一年度扣繳憑單，2 月 10 日前填發給納稅義務人；1 月遇連續 3 日以上國定假日時，申報延至 2 月 5 日、填發延至 2 月 15 日
非境內居住者	扣繳之日起 10 日內繳庫	同樣在 10 日內開具扣繳憑單向稽徵機關申報核驗，再交給納稅義務人；10 日內遇連續 3 日以上國定假日者，期間順延 5 日

舉例來說，2026 年（民國 115 年）5 月付給境內居住網紅的業配費，扣下的稅款要在 6 月 10 日前繳庫，並在 2027 年（民國 116 年）1 月底前申報扣繳憑單（遇連假依上表延長）。未依規定扣繳的後果，所得稅法第 114 條規定會限期責令補繳應扣未扣的稅款並補報扣繳憑單，並按應扣未扣稅額處一倍以下罰鍰；逾期未補繳者處三倍以下罰鍰。

給商品、招待或禮券怎麼看

很多店家的合作只招待、不付錢，以為就跟稅沒關係。所得稅法第 14 條在各類所得的定義之後規定，所得如為實物，應以取得時政府規定的價格計算，未經政府規定者以當地時價計算；也就是說，對收受的網紅而言，招待與產品仍可能構成所得。店家這一端要不要列單、怎麼計價，官方公開資料沒有針對業配招待的統一說明，請依個案洽詢國稅局。

補充保費方面，健保署 115.01 版實務手冊把「給付」分成實際給付（以現金、票據、股票及可等值兌換現金的禮券直接交付）、轉帳給付、匯撥給付三種。送禮券和送商品不一樣：可兌換現金的禮券在定義之內，計算補充保費時要特別注意。

二代健保補充保費：給付者要扣的另一筆

補充保費是健保在一般保險費之外，針對特定所得另外收取的保費。依健保署〈全民健康保險扣取及繳納補充保險費實務手冊〉115.01 版與〈115 年補充保險費資料簡表〉（2026 年 10 月查詢官方頁面）：

項目	執行業務收入	非所屬投保單位給付的薪資（兼職薪資）
扣費義務人	所得稅法規定的扣繳義務人，例如事業
費率	2.11%（自 110 年 1 月 1 日起）
扣取門檻	單次給付達 20,000 元；未達者不扣	單次給付達基本工資，115 年 1 月 1 日起為 29,500 元
上限	單次給付超過 1,000 萬元的部分不扣
計算基礎	收入全額，不扣除必要費用或成本	給付金額
繳納期限	給付時扣取，給付日的次月底前向健保署繳納；未依期限繳納者，寬限 15 日後按日加徵滯納金
明細申報	按月申報，或於每年 1 月 31 日前辦理年度申報

哪些人不用扣

手冊列出的執行業務收入免扣取對象，包括無投保資格者、第 5 類被保險人，以及以執行業務所得為投保金額者，也就是專門職業及技術人員自行執業者，或自營作業且在職業工會加保者；中低收入戶等特定身分者單次領取未達基本工資者也免扣取。免扣取要在受領前提出證明，例如所得給付期間職業工會出具的在保證明或繳費證明；扣費義務人也可以向健保署查詢確認，查詢結果自確認之日起 2 個月內有效。對方只是口頭說「我有在工會投保」，不能當成免扣的依據。

另外，手冊列出的保險對象補充保費項目是高額獎金、兼職薪資、執行業務收入、股利、利息、租金收入六類；所得類別判斷不同，補充保費的處理也會跟著不同，這也是為什麼所得類別要先確認。

對方是公司、行號，或已辦稅籍登記

有些網紅已經成立工作室、公司或行號，會開立統一發票給你。這時候你是向營業人購買勞務，取得統一發票作為憑證，一般不是你替個人扣繳執行業務報酬的情況；實際是否屬扣繳範圍，以國稅局認定為準。

財政部 114 年 9 月 10 日也發布〈個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範〉：境內網紅在境內設有實體固定營業場所、具備營業牌號、僱用人員協助處理銷售事宜，或透過網路銷售，且當月銷售額達營業稅起徵點（銷售勞務 5 萬元、銷售貨物 10 萬元）時，應辦理稅籍登記；輔導期間到 115 年 6 月 30 日已經結束。所以合作前可以直接問對方：你會開統一發票、收據，還是由我開扣繳憑單？答案不同，你要做的事就不同。

付款前要向對方拿的資料

• 收款名義：個人、公司或行號；公司行號請提供統一編號與發票抬頭。
• 身分資料（個人）：所得稅法第 89 條列單申報需要受領人姓名、住址、國民身分證統一編號；這些是個人資料，只用於申報、妥善保存。
• 居住狀態：對方是否為境內居住者；外籍人士在境內居留是否滿 183 天。
• 補充保費免扣取證明：如有，受領前提供。
• 報價是否含稅：寫進合約或確認信。
• 收款帳戶：戶名與收款名義一致。

店家常見錯誤清單

錯誤	問題在哪	怎麼避免
金額小就什麼都不做	免扣繳不等於免列單申報	未扣繳的給付也在次年 1 月底前列單申報
報價沒講含不含稅	付款時才發現實拿金額對不上	報價單勾選含稅或未稅，合約寫明由誰負擔
只扣所得稅，忘了補充保費	兩者門檻不同，20,000 元這筆要扣補充保費、不用扣所得稅	付款前同時對照兩張門檻表
口頭說有工會投保就不扣補充保費	免扣取要在受領前提出證明	拿到在保證明或繳費證明，或向健保署查詢
自己挑扣比較少的所得類別	類別依合作內容認定，不是自由選	拿不準就洽詢國稅局
為了避開門檻把一次合作拆成好幾筆付款	門檻以每次給付計算，刻意拆單是否仍被視為同一次給付，要依個案認定，容易產生爭議	依合約約定的實際交付與付款時點付款，有疑問洽詢國稅局與健保署
境外網紅照境內方式處理	非境內居住者扣繳率 20%，且 10 日內就要繳庫申報	先確認居住狀態；是否為我國來源所得依個案洽詢
送禮券當成送產品	可兌換現金的禮券屬於補充保費的給付形態	依現金給付的方式評估

需要協助的時候

扣繳與申報的流程本身不難，難的是「這筆屬於哪一類」的判斷；這部分請直接洽詢你的會計師或國稅局，把合約、報價單與付款紀錄一起帶去問最有效率。合作前怎麼談揭露與素材授權，可以看業配、開箱、體驗文的標示規範；如果你還在評估要自己做社群、請人還是外包，行銷自己做、請小編還是外包的比較整理了請人的保險與退休金成本。想找人協助規劃網紅與部落客合作，可以參考捷萊的社群經營與口碑方案。